{"id":94285,"date":"2023-09-28T03:16:00","date_gmt":"2023-09-28T01:16:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sonnenseite.com\/?p=94285"},"modified":"2023-10-06T08:13:28","modified_gmt":"2023-10-06T06:13:28","slug":"balkonkraftwerke-und-kleine-photovoltaikanlagen-so-bleiben-die-einnahmen-steuerfrei","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sonnenseite.com\/de\/tipps\/balkonkraftwerke-und-kleine-photovoltaikanlagen-so-bleiben-die-einnahmen-steuerfrei\/","title":{"rendered":"Balkonkraftwerke und kleine Photovoltaikanlagen: So bleiben die Einnahmen steuerfrei"},"content":{"rendered":"\n
Mini-Solaranlagen – auch Balkonkraftwerke genannt – sind beliebt. Auch weil die Anschaffung in vielen St\u00e4dten oder Bundesl\u00e4ndern gef\u00f6rdert wird. <\/p>\n\n\n\n
Doch wie viel Kilowatt d\u00fcrfen ein Balkonkraftwerk f\u00fcr Mieter oder eine kleine Photovoltaikanlage f\u00fcr Eigent\u00fcmer erzeugen, damit keine Einkommensteuer daf\u00fcr anf\u00e4llt? Der Lohnsteuerhilfeverein Vereinigte Lohnsteuerhilfe e. V. (VLH) erkl\u00e4rt das und mehr anhand eines Rechenbeispiels.<\/p>\n\n\n\n
Umfang der Steuerbefreiung<\/h4>\n\n\n\n
Eine Einkommensteuerbefreiung gilt grunds\u00e4tzlich f\u00fcr alle Betreiberinnen und Betreiber installierter Anlagen, deren Nennleistung bei Einfamilienh\u00e4usern und Nebengeb\u00e4uden 30 Kilowatt (peak) beziehungsweise bei Mehrfamilienh\u00e4usern 15 Kilowatt (peak) je Wohneinheit nicht \u00fcbersteigt.<\/p>\n\n\n\n
Steuerbefreit sind alle Einnahmen, die durch die Einspeiseverg\u00fctung, Entgelte von Stromlieferungen an Mieter, Verg\u00fctungen f\u00fcr das Aufladen von Fahrzeugen, Zusch\u00fcsse sowie Umsatzsteuererstattungen entstanden sind. Ebenso besteht eine Steuerbefreiung, wenn Betreiber\/innen – neben der Einspeisung ins Stromnetz – auch Strom f\u00fcr ihre selbstgenutzte Wohnung, B\u00fcror\u00e4ume oder Elektroautos entnehmen.<\/p>\n\n\n\n
Gr\u00f6\u00dfe und Lage der PV-Anlage<\/h4>\n\n\n\n
F\u00fcr die steuerliche Beurteilung der Gr\u00f6\u00dfe einer PV-Anlage ist die Bruttoleistung in Kilowatt (peak) ma\u00dfgeblich, so wie sie im sogenannten Marktstammdatenregister vermerkt ist. Im Marktstammdatenregister der Bundesnetzagentur sind verpflichtend alle PV-Anlagen, aber auch alle sonstigen Anlagen und Einheiten im deutschen Energiesystem eingetragen.<\/p>\n\n\n\n
F\u00fcr die Steuerbefreiung m\u00fcssen sich die jeweiligen PV-Anlagen au\u00dferdem an, auf oder in einem Geb\u00e4ude befinden – beispielsweise auf dem Dach oder dem Balkon. Das k\u00f6nnen auch Nebengeb\u00e4ude wie etwa Garagen, Carports oder Gartenh\u00e4user sein. Ob das Geb\u00e4ude gleichzeitig Eigentum ist, spielt keine Rolle.<\/p>\n\n\n\n
Anlagen auf Freifl\u00e4chen – wie einer Wiese – sind nicht steuerbefreit. Umgekehrt werden sie aber auch nicht in die objekt- und subjektbezogene Pr\u00fcfung mit einbezogen.<\/p>\n\n\n\n
Objekt- und subjektbezogene Pr\u00fcfung<\/h4>\n\n\n\n
Was als „kleinere Anlage“ gilt und somit f\u00fcr eine Steuerbefreiung in Frage kommt, h\u00e4ngt laut Schreiben des Bundesfinanzministeriums (BMF) vom 17. Juli 2023 von der Art des Geb\u00e4udes ab. 30 Kilowatt (peak) betr\u00e4gt die Obergrenze bei Einfamilienh\u00e4usern sowie Geb\u00e4uden ohne Wohnzwecke, also etwa bei Garagengrundst\u00fccken oder Gewerbeimmobilien. Bei Mehrfamilienh\u00e4usern und gemischt genutzten Immobilien gilt eine Grenze von 15 Kilowatt (peak) pro Wohnung beziehungsweise Gewerbeeinheit. Das ist die sogenannte objektbezogene Pr\u00fcfung.<\/p>\n\n\n\n
Zus\u00e4tzlich gilt eine Obergrenze von 100 Kilowatt (peak) pro Steuerpflichtiger beziehungsweise Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft. Es kann also nicht eine Person mehrere Anlagen mit einer kombinierten Bruttoleistung von 120 Kilowatt (peak) betreiben und daf\u00fcr eine Steuerbefreiung erhalten. Das gilt auch, wenn die Anlagen auf verschiedenen Grundst\u00fccken stehen. Bei einer \u00dcberschreitung der Grenze entf\u00e4llt sofort die Steuerbefreiung f\u00fcr alle Anlagen. Das ist die sogenannte subjektbezogene Pr\u00fcfung.<\/p>\n\n\n\n
Objekt- und subjektbezogene Pr\u00fcfung m\u00fcssen beide hintereinander bestanden werden, damit die Steuerbefreiung f\u00fcr die PV-Anlagen greift. Bei unterj\u00e4hrigen \u00c4nderungen an bisher nicht steuerbefreiten PV-Anlagen, die durch die \u00c4nderungen nun die Anforderungen f\u00fcr eine Steuerbefreiung erf\u00fcllen, greift die Steuerbefreiung sofort.<\/p>\n\n\n\n
Photovoltaik-Anlage und Mitunternehmerschaft<\/h4>\n\n\n\n
Beispiel: <\/strong>Eine Ehefrau und ein Ehemann betreiben auf ihrem Einfamilienhaus jeweils eine eigenst\u00e4ndige PV-Anlage mit einer Bruttoleistung von je 12 Kilowatt (peak). Dann gilt die Steuerbefreiung sowohl f\u00fcr die Ehefrau als auch f\u00fcr den Ehemann. Und auch wenn beide zusammen auf ihrem Haus eine einzelne Anlage mit einer Bruttoleistung von 24 Kilowatt (peak) gemeinschaftlich betreiben, gilt die Steuerbefreiung f\u00fcr die sogenannte Mitunternehmerschaft der Eheleute. Auch diese Anlage ist also steuerbefreit.<\/p>\n\n\n\n
Es ist aber auch folgende Situation denkbar: <\/strong>Die Ehefrau betreibt auf dem Dach des Einfamilienhauses eine PV-Anlage mit einer Bruttoleistung von 20 Kilowatt (peak), der Ehemann auf dem Garagendach des Grundst\u00fccks eine Anlage mit 45 Kilowatt (peak). Die Anlage der Ehefrau ist steuerbeg\u00fcnstigt, die Anlage des Ehemanns hingegen nicht.<\/p>\n\n\n\n
Bei der Frage, ob die 100 kWp-Obergrenze bei der subjektbezogenen Pr\u00fcfung \u00fcberschritten wird, wird sowohl die Person als auch die Mitunternehmerschaft jeweils einzeln betrachtet. Das hei\u00dft: Wer eine PV-Anlage betreibt, die nach den oben genannten Regeln steuerbeg\u00fcnstigt ist, und parallel an einer Mitunternehmerschaft beteiligt ist, die auch eine PV-Anlage betreibt, dann ist diese Mitunternehmerschaft nicht anteilig bei der Pr\u00fcfung der 100 kWp-Grenze zu ber\u00fccksichtigen, und umgekehrt ebenfalls nicht.<\/p>\n\n\n\n
Beispiel:<\/strong> Eine Frau betreibt auf dem Dach ihres Einfamilienhauses eine PV-Anlage mit einer Bruttoleistung von 30 Kilowatt (peak) und auf dem eigenen Ferienhaus an der Ostsee ebenso. Zudem ist sie zu 50 Prozent an sechs Anlagen mit jeweils 15 Kilowatt (peak) beteiligt, die sie zusammen mit ihrem Bruder auf einem Mietshaus mit sechs Wohnungen in Berlin installiert hat – eine Mitunternehmerschaft. Sie bleibt unter der 100 kWp-Grenze, da die privaten Anlagen an Wohnort und Ostsee nicht mit den Anlagen der Mitunternehmerschaft in Berlin zusammengez\u00e4hlt, sondern jeweils einzeln betrachtet werden.<\/p>\n\n\n